会计技能养成之短期借款的处理方式

从会计要素中，资产等于负债加上所有者权益的原则上来看，企业发展的资金主要来源于两个方面：一是股东投资和企业自身累积盈余等；二是从外部机构借入的，也就是我们常说到的融资。虽然融资途径多种多样，但是大部分企业还是乐于从银行进行借款，尤其是以短期借款居多。

一、借款的期限与流程

正常来说，借款时间为一年，及其一年以内，才能算作短期借款。而随之产生的利息支出，一般应作为财务费用处理，并且计入当期损益。因为短期借款的行为发生在一年以内，所以利息结算可以按照月度、季度、半年度，但是到达还款日，企业需要一次性地还本付息。

借款如果数额较大且时间较长时，按月度支付利息的情形比较少见，因为处理起来很麻烦。数额较大的借款，一般会采取按季度计息的处理方式，采用预提的办法，先按月度进行预提，计入当期损益，到期再进行支付。那么短期借款的账务处理一共分为几步呢？

1．企业取得短期借款；

2．预提短期借款利息；

3．核算支付借款利息；

4．归还全部短期借款。

二、短期借款的案例分析

【案例】

甲公司为了周转资金，在去年1月1日向银行申请了一笔为期9个月的短期贷款，年利率为4.5％，款项为160万元。如果甲公司采取按季度支付利息，本金到期归还的情况下，账务如何进行处理？

1．借入款项时：

借：银行存款                                        1 600 000

贷：短期借款                                       1 600 000

2．一月末预提当月利息：

1 600 000×4.5%÷12=6 000(元)

借：财务费用                                            6 000

贷：应付利息                                           6 000

二月末同上述处理方式相同

3．三月末支付本季度借款利息时：

借：财务费用                                               6 000

应付利息                                                12 000

贷：银行存款                                               18 000

二、三季度同上述处理方式相同

4．去年10月1日偿还本金时：

借：短期借款                                            1 600 000

贷：银行存款                                           1 600 000

可以说企业要想扩大发展，融资是必不可少的一项业务，而短期借款账务处理的任务也就自然而然的由财务人员承担。因此财务人员需要注意，付息一定要选择zui适合公司情况的方式，并计算好时间节点，以免造成损失。